根据美国参议院2010年3月17日的报告，美国人在境外银行开设账户、隐匿资产，由此造成的税收损失每年至少是1000亿美元。为此，美国下决心采取强制措施，要求美国人必须报告自己的境外资产，并要求外国金融机构向美国报告美国人的账户信息，包括账户名称、纳税人号码、地址和大额转账信息等。《外国银行账户依法纳税法案》便应运而生，2010年3月18日奥巴马总统签署后成为法律，从2014年7月1日起，对拒不合作的外国金融机构将课以汇入款额30%的惩罚税。

　　美国税法定义的“美国人”包括美国公民和持有美国永久居留证的人（绿卡持有者）。“金融机构”包括普通银行、金融资产托管机构、投资实体、特定保险公司、符合特定条件的控股公司或财务中心等。

　　美国人在海外拥有银行账户或其他资产，如果总额超过5万美元必须用“8938表”报税，如果隐瞒信息或少报资产，处以隐瞒和少报部分40%的罚款，如果隐瞒和少报部分超过总资产的25%,诉讼时效延长至6年。美国税法尤其强调，报告的海外资产不限于银行账户，也包括礼品、债券、股票、房产等。

《外国银行账户依法纳税法案》得到国际社会的合作

　　美国要求外国金融机构向美国报告美国人账户信息需要与外国进行司法合作，截止到2014年4月28日，美国已与法国、德国、意大利、西班牙、英国、奥地利、澳大利亚、加拿大、丹麦、芬兰、瑞士、卢森堡、挪威、比利时、智利、日本等33个国达成协议，另外与34个国家（包括新加坡、巴西、韩国、印度、瑞典、以色列、阿拉伯联合酋长国）虽然还未公布正式协议文本，但也达成了事实上的协议，相关的金融机构将严格遵从美国《外国银行账户依法纳税法案》。美国政府正与其他国家谈判，力求尽早达成类似协议。

　　美国对美国人的全球资产征税也得到一些国际条约的支持。2014年4月，经合组织出台了《自动交换金融账户信息标准》，该标准就是在美国《外国银行账户依法纳税法案》的基础上建立起来的技术性协议。2014年5月6日，瑞士与46个国家签署《税务事项信息自动交换宣言》，签字国除了经合组织34国外，还有阿根廷、巴西、中国、哥伦比亚、哥斯达黎加、印度、印度尼西亚、拉脱维亚、立陶宛、马来西亚、沙特阿拉伯、新加坡、韩国，这些国家承诺执行银行间信息自动交换全球新标准，以有力地打击逃税和税务欺诈行为。

严惩隐匿美国人账户的银行，重奖举报人

　　为打击逃税行为，美国国税局每年都要抽查一定比例的报税表，对逃税者除了重罚外，如涉税金额大还要提起刑事诉讼判决入狱。国税局有3000多名税务稽查官，2010年抽查了1735083份报税表，占报税表总数的0.9%,全年稽查出的涉税额为448亿美元。

　　为鼓励全世界的人向美国国税局举报美国人的逃税行为，美国国会通过法律授权国税局奖励举报人，奖金数额是涉税金额（包括补交税款、罚款和利息）的15%-30%.国税局举报处接受来自全世界的举报信。举报信要求统一用“211表”填写，该表可以到美国国税局官方网站下载。

　　2011年，国税局举报处收到7471起举报，涉税金额48047500美元，奖励举报人8008430美元，奖金占涉税金额的17%;2012年，国税局举报处收到8634起举报，涉税金额592798294美元，奖励举报人125355799美元，奖金占涉税金额的21%.

　　2014年5月19日，路透社报道称，瑞士信贷银行向美国法院认罪，承认隐匿美国人账户信息，并接受26亿美元的罚款。如果此案是有人举报，举报人将获得数亿美元的奖金，突破2007年瑞士联合银行雇员布莱德雷·博肯菲尔德因举报美国公民账户信息获得的1.04亿美元的奖金。

严格精准的税制让一些美国人弃籍

　　根据美国的移民法，新移民在获得美国移民局的移民批准后的180天内入境报到，从入境之日起就要按照美国税法履行纳税义务，从此，任何收入和资产以及在这之前境外资产的增加值都要向美国报税。根据美国国籍法，只要出生在美国国土上以及出生在外国但父母是美国人的人就自动取得美国国籍，所以，世界上会有一些人因没意识到自己是美国人未向美国报税而面临惩罚。

　　美国要求在境外工作的美国人及其配偶（不管配偶是不是美国人），如果海外银行账户的余额总额超过10万美元就要向美国报税。

　　《外国银行账户依法纳税法案》生效后，“叛国者”人数逐年增加，这些人想通过放弃美国国籍避免向美国政府交税或因逃税遭受惩罚。2008年共有235名美国人弃籍，到2011年这一数字增加到1800人，增加了7倍，而2013年仅第二季度就有1131名美国人弃籍。

　　“脸谱”的创始人之一埃德华多·萨维瓦林在公司上市前就放弃了美国国籍加入新加坡国籍，以避免因上市带来的巨大财富被课以重税。功夫演员李连杰也因此放弃了美国国籍加入新加坡国籍。

　　萨维瓦林等人的弃籍行为被很多美国人视为不爱国行为，美国联邦参议员查克·舒默和鲍勃·凯西提出了《不爱国者法案》，该法案对“弃籍税”由15%提高到30%.“弃籍税”就是在一个人放弃美国国籍的前一天，对他在世界各地拥有资产按当地市场价格一次性征税，征收“弃籍税”的目的就是防止通过弃籍逃税。另外，放弃美国国籍还需交450美元的弃籍费。

　　加入美国国籍难，但放弃美国国籍也不易。要想放弃美国籍，首先要向美国国务院提出申请，并向国税局报税，填写“8854表”,上面包括个人资产负债和收入情况以及过去5年的纳税记录。根据《移民和国籍法案》，境外的美国人想放弃美国国籍首先要到美国驻外使领馆当着外交官的面正式宣布放弃美国国籍。另外，任何美国公民如果宣誓为外国政府工作则自动放弃美国国籍，如果没有宣誓而为外国政府工作，但拥有该国国籍也自动放弃美国籍。不管以何种形式放弃美国国籍，只有美国国务院颁发“弃籍证明”后弃籍方可生效，只要没获得“弃籍证明”,他就是美国的纳税义务人，美国政府就要对他的全球资产征税。

　　应该指出的是，一个人即使放弃了美国籍，如果仍在美国工作和生活，仍要向美国国税局报税，因为非美国人在美国的收入每年仍要用“1040NR表”报税。

　　所以，美国不少税务律师不建议为避税放弃美国国籍，因为美国的税法相当严密，早就堵住了这一漏洞，不会让弃籍者占多少便宜。

美国税制的启示

　　我国实行的是以间接税为主体的税制，其中增值税占大头，由于增值税是一种单一比例税，是消费税的一种，消费占收入的比重大，税负就重；反之，消费占收入的比重小，税负就轻。增值税让穷人税负加重，让富人税负减轻。 (责任编辑：陈冬梅)